Гіг-контракт чи ФОП у 2026 році: податки, права на код і неконкуренція

Спершу визначте реальну модель роботи

Гіг-контракт є особливим цивільно-правовим договором за Законом № 1667-IX. Його сторони домовляються про виконання робіт або надання послуг, винагороду та передбачені законом гарантії. Звичайний договір із фрилансером не стає гіг-контрактом лише через зміну заголовка. Перевірте статус компанії та пряму відповідність договору спеціальному закону.

ФОП укладає договір як підприємець, самостійно організовує діяльність і виконує власні податкові обов’язки. Для цієї моделі важливі реальний предмет, самостійність виконавця, порядок приймання та підприємницький ризик. Коли договір описує послугу, а фактично людина виконує функцію штатного працівника, сам статус ФОП не прибирає ризику спору щодо характеру відносин.

Перед вибором складіть короткий опис: хто ставить завдання, як визначають час роботи, чим підтверджують результат, хто надає обладнання та кому належатиме код. Власник бізнесу, бухгалтер і юрист повинні оцінювати одну фактичну модель. Порівняння лише двох відсоткових ставок не показує повної вартості співпраці.

Коли працюють 5% ПДФО

Пункт 170.14-1 ПКУ передбачає спеціальне оподаткування визначених доходів спеціалістів резидента Дія.City. До них належить винагорода за належно укладеним гіг-контрактом, зокрема за створення та перехід прав на твори. Податковим агентом виступає компанія: вона нараховує, утримує і сплачує відповідні податки.

Ставка 5% застосовується починаючи з календарного місяця, наступного за місяцем набуття резидентства. Доходи за місяць набуття статусу оподатковують за загальною ставкою ПДФО 18%. Окремо перевіряють дотримання критеріїв щодо винагороди і кількості фахівців та спеціальні правила для резидентів, які почали роботу за частиною третьою статті 5 Закону № 1667-IX.

Річний ліміт спеціального оподаткування становить еквівалент 240 тисяч євро за курсом НБУ на 1 січня звітного року. Перевищення має окремі наслідки декларування та сплати ПДФО фізичною особою. У договорі варто передбачити обмін інформацією для контролю ліміту, особливо коли фахівець отримує відповідні доходи від кількох компаній.

Не поширюйте ставку 5% на кожний переказ фізичній особі. Визначайте правову природу компенсацій, додаткових благ та оплати перерв окремо. Для компаній, які одночасно мають спеціальний статус Дефенс Сіті, потрібна окрема перевірка: чинна редакція ПКУ містить виключення із загального правила Дія.City. Цей матеріал описує звичайну модель резидента Дія.City.

Військовий збір і ЄСВ у порівнянні з ФОП

Для звичайної оподатковуваної винагороди гіг-спеціаліста у 2026 році застосовується військовий збір 5%. Ставка ПДФО 5% не включає цей збір. За наявності підстав спеціального режиму ЄСВ нараховують у розмірі мінімального страхового внеску відповідно до Закону № 2464-VI. ЄСВ є окремим нарахуванням компанії, а не другим утриманням із погодженої суми винагороди.

Таблиця не охоплює ФОП на загальній системі або третю групу зі ставкою 3% і ПДВ. Для підприємця також мають значення дозволені види діяльності, ліміт доходу та можливі звільнення від ЄСВ. Компанія повинна перевірити актуальний статус контрагента, а не використовувати виписку, отриману кілька років тому.

Умовний приклад для гіг-винагороди 100 000 грн: за застосовності обох ставок по 5% утримання становитимуть 10 000 грн, а виплата фахівцю 90 000 грн. ЄСВ компанія розраховує додатково. Якщо сторони погодили саме чисту суму до виплати, бухгалтерський розрахунок буде іншим. Чітко зазначте в договорі, про яку суму йдеться.

Майнові права на код, дизайн і документацію

За статтею 24 Закону № 1667-IX особисті немайнові права залишаються автору. Майнові права на об’єкт, створений у зв’язку з виконанням гіг-контракту, належать резиденту, якщо контрактом не передбачено іншого. Для твору закон визначає момент набуття прав після створення, але дозволяє сторонам установити інше правило.

У договорі має бути зрозуміло, який результат створює фахівець саме на замовлення компанії. Визначте завдання, репозиторій, спосіб приймання та перелік матеріалів. Відокремте новий код від попередніх напрацювань виконавця, сторонніх бібліотек і матеріалів за відкритими ліцензіями. Компанія не може отримати більше прав, ніж мав виконавець на відповідний компонент.

Для ФОП не копіюйте автоматично формулювання про спеціальний перехід прав за гіг-контрактом. Перевірте правила щодо конкретного об’єкта та погодьте потрібні способи використання, момент переходу і винагороду. Якщо кінцевий клієнт вимагає документальний ланцюг прав, узгодьте договір із виконавцем із клієнтським договором до початку розробки.

Неконкуренція та конфіденційність

Договір про утримання від конкурентних дій за статтею 27 має бути письмовим і відплатним. Він повинен визначати строк, територію, вичерпний перелік конкурентних видів діяльності або осіб та матеріальні блага, які фахівець отримує за обмеження. Після завершення відносин строк зобов’язання не може перевищувати дванадцять місяців.

Фраза «заборонено працювати в ІТ будь-де» не дає належної точності щодо предмета обмеження. Поясніть, який ринок або продукт захищає компанія, які дії обмежені й як виплачується компенсація. Відсутність письмової форми або відплатності створює прямо передбачений законом ризик нікчемності такого договору.

Конфіденційність має іншу мету. За статтею 26 потрібно визначити захищену інформацію та строк нерозголошення; такий договір може бути безвідплатним. Не змішуйте конфіденційність, майнові права і неконкуренцію в одному нечіткому реченні. Вони регулюють різні дії та потребують окремих механізмів підтвердження порушення.

Як перейти з ФОП на гіг-контракт

Визначте останній період роботи за старим договором, прийміть результати і закрийте погоджені розрахунки. Після цього встановіть дату початку нового контракту та порядок обліку винагороди. Перехід не повинен залишати місяць, у якому одна й та сама робота одночасно включена до рахунку ФОП і гіг-винагороди.

Окремо оформіть доступи, обладнання, невиконані завдання та права на незавершений результат. Зміна моделі співпраці сама по собі не припиняє реєстрацію ФОП і не закриває його податкові обов’язки. Рішення про припинення підприємницької діяльності фізична особа приймає окремо з урахуванням інших замовників та власного обліку.

Якщо ви порівнюєте дві моделі співпраці, передайте юристу проєкти договорів, перелік виплат і опис того, як команда працює насправді. Юридична компанія DNT LEGAL перевірить умови співпраці та документи про права на результат. Розрахунок податків бухгалтер робить за тими самими вихідними даними: датою резидентства, показниками компанії, сумою та видом кожної виплати.

Що перевірити перед першою виплатою

Бухгалтеру передають не лише підписаний контракт, а й дату набуття резидентства, підтвердження застосовних критеріїв та погоджений перелік виплат. Для спеціального мінімального внеску ЄСВ базовий розрахунок становить 22% мінімальної заробітної плати відповідного місяця. Підстави застосування цього режиму та можливі спеціальні правила потрібно перевіряти за статтею 8 Закону № 2464-VI.

Зробіть контрольний розрахунок на одному місяці до запуску масових виплат. У ньому окремо покажіть нараховану винагороду, ПДФО, військовий збір, чисту суму та внесок компанії. Фахівець має розуміти суму до отримання, а компанія має бачити повну вартість. Виявлені розбіжності між пропозицією умов роботи, контрактом і завданням для бухгалтерії виправте до підписання та нарахування.

Документи для перевірки

• Проєкт гіг-контракту або договору з ФОП
• Дата набуття статусу Дія.City та розрахунок критеріїв резидента
• Перелік виплат і порядок приймання результатів
• Умови передання прав, конфіденційності та неконкуренції

Часті запитання